{"id":10400,"date":"2019-07-01T13:12:48","date_gmt":"2019-07-01T16:12:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/?p=10400"},"modified":"2019-07-01T13:14:07","modified_gmt":"2019-07-01T16:14:07","slug":"10400","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/2019\/07\/01\/10400\/","title":{"rendered":"Caixa Dois e a Abomin\u00e1vel Contabilidade Paralela"},"content":{"rendered":"\n\n
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Caixa Dois e a Abomin\u00e1vel Contabilidade Paralela<\/strong><\/div>\n<\/div>\n
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Apresentamos uma breve an\u00e1lise sobre evid\u00eancias do uso do caixa dois, via contabilidade paralela, que envolvem crimes como evas\u00e3o de tributos e danos aos s\u00f3cios minorit\u00e1rios, credores e aos empregados.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Pretendemos com este breve estudo, demonstrar quais s\u00e3o as pr\u00e1ticas mais usuais para tal delito.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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A abordagem do tema se justifica em fun\u00e7\u00e3o do risco da viola\u00e7\u00e3o dos princ\u00edpios da \u201cprobidade\u201d, da \u201cfun\u00e7\u00e3o social da propriedade\u201d, \u201cdilig\u00eancia\u201d e da \u201cfidelidade das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis\u201d. Al\u00e9m da real e importante necessidade de se divulgar t\u00e9cnicas de percep\u00e7\u00e3o periciais contabil\u00edsticas, que envolvem estrat\u00e9gias e t\u00e1ticas vinculadas ao planejamento de um exame pericial e\/ou exame peri\u00f3dico de rotina nos controles internos realizados pela auditoria.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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A pesquisa est\u00e1 lastreada em casos reais, onde foi detectado tal patologia, no nosso laborat\u00f3rio de per\u00edcia forense-arbitral, cujo resultado do exame, na maioria dos exames vinculados \u00e0 apura\u00e7\u00e3o de haveres, indeniza\u00e7\u00f5es, responsabilidade de gestores, entre outros an\u00e1logos; foi um diagn\u00f3stico positivo para a pr\u00e1tica do caixa dois e desvio de finalidade.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Introdu\u00e7\u00e3o:<\/strong><\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Muitas s\u00e3o as ocorr\u00eancias do delito de caixa dois. Trata-se de um ju\u00edzo de fato. Motivo pelo qual, os contadores, na busca da credibilidade dos relatos contabil\u00edsticos, est\u00e3o tentando alinhar a contabilidade contempor\u00e2nea \u00e0 compliance, o que, por si s\u00f3, indica a exist\u00eancia de um ju\u00edzo de valor por parte dos operadores da contabilidade.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Os administradores s\u00e3o pessoalmente responsabilizados pelos tributos sonegados, nos casos de abuso de poder, art. 135 do CTN. Naturalmente quem acusa, deve provar a conduta abusiva do gestor. <\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Desenvolvimento:<\/strong><\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Inicialmente consideramos deveras importante, a identifica\u00e7\u00e3o de evid\u00eancias, como sendo um paradigma para uma investiga\u00e7\u00e3o. Naturalmente sem que com isto, seja violado o direito inalien\u00e1vel dos gestores e s\u00f3cios controladores, a ampla defesa e o contradit\u00f3rio.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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O caixa dois via simula\u00e7\u00e3o ou dissimula\u00e7\u00e3o de registros cont\u00e1beis, ou de forma indireta por uma contabilidade paralela, \u00e9 aquela movimenta\u00e7\u00e3o financeira feita \u00e0s margens das normas da pol\u00edtica cont\u00e1bil vigente, geralmente com o objetivo de burlar o fisco, enganar os s\u00f3cios\/acionistas minorit\u00e1rios, ou credores de uma forma geral.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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O delito, saldo do \u201ccaixa dois\u201d, \u00e9 gerado com a omiss\u00e3o do registro da receita, ou com pagamentos fict\u00edcios, que podem envolver: despesas, custos, e d\u00edvidas simuladas.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Caracterizam-se como omiss\u00e3o no registro de receita e caixa \u201cdois\u201d ou contabilidade paralela, os seguintes fatos:<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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I \u2013 A exist\u00eancia de saldo credor de caixa;<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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II \u2013 A falta de escritura\u00e7\u00e3o de pagamentos efetuados;<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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III \u2013 A manuten\u00e7\u00e3o no passivo j\u00e1 pagas, ou cuja exigibilidade da d\u00edvida n\u00e3o seja comprovada;<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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IV \u2013 Dep\u00f3sitos banc\u00e1rios, cuja origem n\u00e3o seja: financiamentos, empr\u00e9stimos, aporte de capital social, integraliza\u00e7\u00e3o de capital, desconto de duplicatas, aliena\u00e7\u00f5es de ativos permanentes, valores decorrentes de transfer\u00eancia de outras contas da pr\u00f3pria pessoa jur\u00eddica e\/ou de suas coligadas ou controladas, opera\u00e7\u00f5es de factoring entre outras hip\u00f3teses an\u00e1logas e l\u00edcitas. \u00c9 deveras importante o fato de que os dep\u00f3sitos banc\u00e1rios ou encaixes oriundos de intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios ou de receita de intermedia\u00e7\u00e3o, n\u00e3o constituem caixa \u201cdois\u201d ou a receita no seu sentido tribut\u00e1rio;<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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V- Manuten\u00e7\u00e3o de saldos em contas banc\u00e1rias e\/ou investimentos n\u00e3o registrados na contabilidade;<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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VI- Pagamento de sal\u00e1rios dos empregados fantasmas, tamb\u00e9m s\u00e3o fontes geradoras de \u201ccaixa dois\u201d;<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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VII- A falta da emiss\u00e3o e registro de notas fiscais pela compra, caracteriza a omiss\u00e3o de receita, e manuten\u00e7\u00e3o de registros paralelos;<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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VIII- A pr\u00e1tica de \u201cnota cal\u00e7ada\u201d ou meia nota, em que a via destinada ao registro de suas vendas figura por valor inferior ao valor real da opera\u00e7\u00e3o, configura omiss\u00e3o de receitas operacionais e gera\u00e7\u00e3o de caixa dois.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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A concilia\u00e7\u00e3o do extrato de uma conta banc\u00e1ria, com os registros do Livro Raz\u00e3o, s\u00e3o base de uma n\u00e3o comprova\u00e7\u00e3o da origem dos recursos representados por cheques ou dinheiro recebidos de terceiros, depositados em contas-correntes tituladas pela pessoa jur\u00eddica, aliada \u00e0 impossibilidade de identifica\u00e7\u00e3o das correspondentes opera\u00e7\u00f5es na escrita cont\u00e1bil por ela mantida, leva a presun\u00e7\u00e3o, por evid\u00eancias, de que tais recursos, caixa dois, se originaram de receitas n\u00e3o reconhecidas na contabilidade.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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As multas ou qualquer forma de puni\u00e7\u00e3o pela pr\u00e1tica de caixa dois, ou seja, as n\u00e3o-conformidades, cujo ato gerador tem causa no caixa dois, s\u00e3o origin\u00e1rias de culpa ou dolo, omiss\u00e3o ou a\u00e7\u00e3o deliberada do gestor de uma c\u00e9lula social. As multas e puni\u00e7\u00f5es n\u00e3o podem ser atribu\u00eddas \u00e0 pessoa jur\u00eddica, pois esta n\u00e3o deve ser responsabilizada por atos de desvio de conduta dos gestores e\/ou s\u00f3cios controladores. A aus\u00eancia da fidelidade nas demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis, implica a quebra da personalidade jur\u00eddica dos gestores e s\u00f3cios\/acionistas controladores, consequentemente, com o confisco de bens para o pagamento dos danos gerados pelo delito.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Todas as poss\u00edveis causas do caixa dois, representam uma maquiagem ao balan\u00e7o patrimonial e ao balan\u00e7o de resultado econ\u00f4mico, est\u00e1 maquiagem cria a figura do balan\u00e7o putativo (balan\u00e7o que aparenta ser verdadeiro, certo, sem o ser; suposto, reputado como fidedigno). Para a descaracteriza\u00e7\u00e3o do balan\u00e7o putativo, os fatos caracterizadores do caixa dois, maquiagem, como passivos fict\u00edcios, entre outros, devem ser reclassificados para contas do patrim\u00f4nio l\u00edquido, lucros\/preju\u00edzos acumulados.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Considera\u00e7\u00f5es finais:<\/em><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
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O caixa dois, as multas e demais \u00f4nus devidos pelo crime de sonega\u00e7\u00e3o, devem ser registrados no ativo exig\u00edvel a longo prazo, como um direito da pessoa jur\u00eddica de receber dos administradores, por abuso de poder e desvio de conduta. Tal opini\u00e3o e certeza contabil\u00edstica, fundamentam-se na teoria ultra vires e nos artigos 47[1] e 1.016[2] do CC\/2002.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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A desmaquiagem dos balan\u00e7os, \u00e9 fato relevante e incontrovertido, para solu\u00e7\u00e3o das quest\u00f5es vinculados \u00e0: distribui\u00e7\u00e3o disfar\u00e7ada de lucros\/dividendos, apura\u00e7\u00e3o de haveres, pedido de recupera\u00e7\u00e3o judicial ou decreta\u00e7\u00e3o de fal\u00eancia, responsabilidade de gestores e dos s\u00f3cios\/acionistas controladores, registro do direito da pessoa jur\u00eddica de receber dos gestores, os desvios de recursos e multas, pagamento a empregados de participa\u00e7\u00f5es nos lucros, e pagamento de lucros\/dividendos que reflitam a situa\u00e7\u00e3o econ\u00f4mica real.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Fonte: Cont\u00e1beis (Autor(a): WILSON ALBERTO ZAPPA HOOG)<\/em><\/div>\n<\/div>\n
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As mat\u00e9rias aqui apresentadas s\u00e3o retiradas da fonte acima citada, cabendo \u00e0 ela o cr\u00e9dito pela mesma<\/em><\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Caixa Dois e a Abomin\u00e1vel Contabilidade Paralela \u00a0 \u00a0 Apresentamos uma breve an\u00e1lise sobre evid\u00eancias do uso do caixa dois, via contabilidade paralela, que envolvem crimes como evas\u00e3o de tributos e danos aos s\u00f3cios minorit\u00e1rios, credores e aos empregados. \u00a0 Pretendemos com este breve estudo, demonstrar quais s\u00e3o as pr\u00e1ticas mais usuais para tal delito. …<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_mi_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[4],"tags":[1753,1754],"class_list":["post-10400","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-area-contabil","tag-caixa-2","tag-complicance"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10400","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=10400"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10400\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10400"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=10400"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=10400"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}