{"id":2202,"date":"2016-06-29T12:48:16","date_gmt":"2016-06-29T15:48:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/?p=2202"},"modified":"2016-06-29T12:48:16","modified_gmt":"2016-06-29T15:48:16","slug":"sp-simples-nacional-tem-prazo-diferenciado-para-recolhimento-do-icms-st-e-diferencial-de-aliquotas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/2016\/06\/29\/sp-simples-nacional-tem-prazo-diferenciado-para-recolhimento-do-icms-st-e-diferencial-de-aliquotas\/","title":{"rendered":"SP \u2013 Simples Nacional tem prazo diferenciado para recolhimento do ICMS-ST e Diferencial de Al\u00edquotas"},"content":{"rendered":"\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n Rate this post<\/span>\n <\/div>\n <\/div>\n
\n
SP \u2013 Simples Nacional tem prazo diferenciado para recolhimento do ICMS-ST e Diferencial de Al\u00edquotas<\/span><\/span><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Os contribuintes paulistas, optantes pelo Simples Nacional, possuem prazo diferenciado para recolhimento do ICMS devido a t\u00edtulo Diferencial de Al\u00edquotas, Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
As empresas optantes pelo Simples Nacional (LC 123\/2006), poder\u00e3o recolher o imposto devido a t\u00edtulo de Diferencial de Al\u00edquotas, Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria at\u00e9 o \u00faltimo dia do 2\u00ba m\u00eas subsequente \u00e0 apura\u00e7\u00e3o, conforme regras estabelecidas na legisla\u00e7\u00e3o paulista.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
1 \u2013 Diferencial de Al\u00edquotas – Art. 115, inciso XV-A do RICMS\/SP<\/span><\/span><\/em><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
\n
Este imposto deve ser calculado sobre a aquisi\u00e7\u00e3o de fornecedor estabelecido em outra unidade da federa\u00e7\u00e3o<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
2 \u2013 ICMS-ST – Substituto tribut\u00e1rio \u2013 \u00a7 2\u00ba do Art. 268 do RICMS\/SP<\/span><\/span><\/em><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
\n
Imposto devido a t\u00edtulo de Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria sobre as opera\u00e7\u00f5es destinadas ao Estado de S\u00e3o Paulo.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
3 \u2013 Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria \u2013 Art. 426-A do RICMS\/SP<\/span><\/span><\/em><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
\n
ICMS devido sobre a compra de mercadoria destinada \u00e0 revenda, sujeita \u00e0 Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria de fornecedor estabelecido em outra unidade da federa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Confira Agenda Tribut\u00e1ria de S\u00e3o Paulo do m\u00eas de junho\/2016, conforme Comunicado CAT 12\/2016:<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
\"SN<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Confira detalhes da legisla\u00e7\u00e3o paulista:<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Diferencial de Al\u00edquotas<\/span><\/span><\/em><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
\n
Compra de fornecedor estabelecido em outra unidade da federa\u00e7\u00e3o, destinada ao ativo, despesa, mat\u00e9ria prima e mercadoria para revenda n\u00e3o sujeita ao ICMS-ST, conforme artigo 115 do RICMS\/SP:<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Artigo 115<\/strong> – Al\u00e9m de outras hip\u00f3teses expressamente previstas, o d\u00e9bito fiscal ser\u00e1 recolhido mediante guia de recolhimentos especiais, observado o disposto no artigo 566, podendo efetivar-se sem os acr\u00e9scimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e os juros de mora, at\u00e9 os momentos adiante indicados, relativamente aos seguintes eventos (Lei 6.374\/89, art. 59, Conv\u00eanio ICM-10\/81, cl\u00e1usulas primeira e terceira, Conv\u00eanio ICMS-25\/90, cl\u00e1usulas terceira e quarta, II, e Conv\u00eanio ICMS-49\/90):<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
XV-A – na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito \u00e0s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada\u00e7\u00e3o de Tributos e Contribui\u00e7\u00f5es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte – “Simples Nacional”, at\u00e9 o \u00faltimo dia do segundo m\u00eas subsequente ao da entrada: (Reda\u00e7\u00e3o dada ao “caput” do inciso, mantidas as suas al\u00edneas, pelo Decreto 59.967, de 17-12-2013, DOE 18-12-2013; produzindo efeitos em rela\u00e7\u00e3o aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 01-01-2014)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
a) de mercadoria destinada a industrializa\u00e7\u00e3o ou comercializa\u00e7\u00e3o, material de uso e consumo ou bem do ativo permanente, remetido por contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito Federal, o valor resultante da multiplica\u00e7\u00e3o do percentual correspondente \u00e0 diferen\u00e7a entre a al\u00edquota interna e a interestadual pela base de c\u00e1lculo, quando a al\u00edquota interestadual for inferior \u00e0 interna (Lei Complementar federal 123\/2006, art. 13, \u00a7 1\u00b0, XIII); (Reda\u00e7\u00e3o dada \u00e0 al\u00ednea pelo Decreto 52.858, de 02-04-2008; DOE 03-04-2008)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
b) de petr\u00f3leo, inclusive lubrificantes e combust\u00edveis l\u00edquidos e gasosos dele derivados, bem como energia el\u00e9trica, oriundos de outro Estado ou Distrito Federal, quando n\u00e3o destinados \u00e0 comercializa\u00e7\u00e3o ou industrializa\u00e7\u00e3o, calculado pela al\u00edquota interna.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
ICMS devido a t\u00edtulo de Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/span><\/span><\/strong><\/em><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Imposto devido a t\u00edtulo de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria pelo substituto tribut\u00e1rio nas opera\u00e7\u00f5es destinada ao Estado de S\u00e3o Paulo, conforme artigo 268 do RICMS\/SP.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Artigo 268 – O valor do imposto a ser recolhido a t\u00edtulo de sujei\u00e7\u00e3o passiva por substitui\u00e7\u00e3o \u00e9 a diferen\u00e7a entre o valor do imposto calculado mediante aplica\u00e7\u00e3o da al\u00edquota interna sobre a base de c\u00e1lculo prevista para a opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o sujeita \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e o valor do imposto devido pela opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria do remetente (Lei 6.374\/89, arts. 2\u00ba, \u00a7 5\u00ba, e 66-D). (Reda\u00e7\u00e3o dada ao artigo pelo Decreto 54.137, de 17-03-2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para os fatos geradores ocorridos desde 1\u00ba de janeiro de 2009)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a7 1\u00ba – Nas hip\u00f3teses previstas nos incisos VI e XIV do artigo 2\u00ba, o valor do imposto a ser recolhido a t\u00edtulo de sujei\u00e7\u00e3o passiva por substitui\u00e7\u00e3o ser\u00e1 a diferen\u00e7a entre os valores resultantes da aplica\u00e7\u00e3o, ao valor da opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o, da al\u00edquota interna praticada neste Estado e da al\u00edquota interestadual.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a7 2\u00b0 – Na hip\u00f3tese de o sujeito passivo por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria estar sujeito \u00e0s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada\u00e7\u00e3o de Tributos e Contribui\u00e7\u00f5es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte – \u201cSimples Nacional\u201d:<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
1 – o valor do imposto a ser recolhido a t\u00edtulo de sujei\u00e7\u00e3o passiva por substitui\u00e7\u00e3o \u00e9 a diferen\u00e7a entre o valor do imposto calculado mediante a aplica\u00e7\u00e3o da al\u00edquota interna sobre a base de c\u00e1lculo prevista para a opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o sujeita \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e o valor resultante da aplica\u00e7\u00e3o da al\u00edquota interna ou interestadual, conforme o caso, sobre o valor da opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria do remetente; (Reda\u00e7\u00e3o dada ao item pelo Decreto 54.650, de 06-08-2009; DOE 07-08-2009; efeitos a partir de 01-08-2009)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
2 – dever\u00e1 ser elaborado, at\u00e9 o \u00faltimo dia \u00fatil da primeira quinzena de cada m\u00eas, relat\u00f3rio demonstrativo de apura\u00e7\u00e3o do valor a ser recolhido a t\u00edtulo de sujei\u00e7\u00e3o passiva por substitui\u00e7\u00e3o, contendo todas as indica\u00e7\u00f5es individualizadas das opera\u00e7\u00f5es e presta\u00e7\u00f5es, necess\u00e1rias \u00e0 verifica\u00e7\u00e3o fiscal;<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
3 – o valor do imposto devido na condi\u00e7\u00e3o de sujeito passivo por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria dever\u00e1 ser recolhido por guia de recolhimentos especiais, at\u00e9 o \u00faltimo dia do segundo m\u00eas subsequente ao da sa\u00edda da mercadoria ou da presta\u00e7\u00e3o do servi\u00e7o. (Reda\u00e7\u00e3o dada ao item pelo Decreto 59.967, de 17-12-2013, DOE 18-12-2013; produzindo efeitos em rela\u00e7\u00e3o aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 01-01-2014)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria do ICMS<\/span><\/span><\/strong><\/em><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
A antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria ser\u00e1 calculada sobre a compra de mercadoria (Art. 313-A a 313-Z20 do RICMS\/SP) para revenda de fornecedor estabelecido em outra unidade da federa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
A aquisi\u00e7\u00e3o de mercadoria sujeita a sujeita \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, por\u00e9m, em raz\u00e3o da inexist\u00eancia de acordo entre os Estados signat\u00e1rios da opera\u00e7\u00e3o, o fornecedor n\u00e3o est\u00e1 obrigado a calcular o ICMS devido a t\u00edtulo de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria para o Estado de S\u00e3o Paulo. Assim, o contribuinte paulista dever\u00e1 calcular o ICMS devido a t\u00edtulo de antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, conforme regras estabelecidas no artigo 426-A do RICMS\/SP e recolher aos cofres do Estado at\u00e9 o \u00faltimo dia do 2\u00ba m\u00eas subsequente \u00e0 entrada da mercadoria em S\u00e3o Paulo.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Artigo 426-A<\/strong> – Na entrada no territ\u00f3rio deste Estado de mercadoria indicada no \u00a7 1\u00b0, procedente de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o, o contribuinte paulista que conste como destinat\u00e1rio no documento fiscal relativo \u00e0 opera\u00e7\u00e3o dever\u00e1 efetuar antecipadamente o recolhimento (Lei 6.374\/89, art. 2\u00b0, \u00a7 3\u00b0-A): (Reda\u00e7\u00e3o dada ao artigo pelo Decreto 52.742, de 22-02-2008; DOE 23-02-2008; Efeitos a partir de 01-02-2008)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
I – do imposto devido pela pr\u00f3pria opera\u00e7\u00e3o de sa\u00edda da mercadoria;<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
II – em sendo o caso, do imposto devido pelas opera\u00e7\u00f5es subseq\u00fcentes, na condi\u00e7\u00e3o de sujeito passivo por substitui\u00e7\u00e3o.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a7 1\u00b0 – O disposto neste artigo aplica-se \u00e0s mercadorias sujeitas ao regime jur\u00eddico da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria referidas nos artigos 313-A a 313-Z20, exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a reten\u00e7\u00e3o antecipada do imposto, na condi\u00e7\u00e3o de sujeito passivo por substitui\u00e7\u00e3o, conforme previsto na legisla\u00e7\u00e3o. (Reda\u00e7\u00e3o dada ao par\u00e1grafo pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-06-2009<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a7 4\u00b0 – O imposto calculado nos termos do \u00a7 2\u00b0 ser\u00e1 recolhido por meio de guia de recolhimentos especiais, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda: (Reda\u00e7\u00e3o dada ao par\u00e1grafo pelo Decreto 59.967, de 17-12-2013, DOE 18-12-2013; produzindo efeitos em rela\u00e7\u00e3o aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 01-01-2014)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
1 – na entrada da mercadoria no territ\u00f3rio deste Estado, na hip\u00f3tese de o contribuinte paulista estar enquadrado no Regime Peri\u00f3dico de Apura\u00e7\u00e3o – RPA;<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
2 – at\u00e9 o \u00faltimo dia do segundo m\u00eas subsequente ao da entrada da mercadoria no territ\u00f3rio deste Estado, tratando-se de contribuinte sujeito \u00e0s normas do “Simples Nacional”, devendo observar o disposto no item 2 do \u00a7 4\u00ba do artigo 277.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
(Grifo nosso)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Vale ressaltar que o Diferencial de Al\u00edquotas objeto desta mat\u00e9ria \u00e9 diferente do DIFAL institu\u00eddo pela Emenda Constitucional 87\/2015.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
O Diferencial de Al\u00edquotas de que trata o inciso XV-A do Art. 115 do RICMS\/SP (LC 123\/2006, art. 13, \u00a71\u00b0, XIII e Decreto Paulista n\u00ba 52.858\/2008) objeto desta mat\u00e9ria, \u00e9 calculado sobre a opera\u00e7\u00e3o de compra de mercadoria de fornecedor estabelecido em outra unidade da federal (qualquer compra). Este DIFAL ser\u00e1 devido quando a al\u00edquota interestadual for menor do que a al\u00edquota em S\u00e3o Paulo. Neste caso, o adquirente paulista \u00e9 o respons\u00e1vel pelo recolhimento do imposto.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Enquanto o DIFAL da EC 87\/2015, \u00e9 devido na opera\u00e7\u00e3o interestadual destinada a pessoa n\u00e3o contribuinte do ICMS e o fornecedor da mercadoria \u00e9 o respons\u00e1vel pelo recolhimento do imposto. A cobran\u00e7a deste DIFAL est\u00e1 suspensa desde 18 de fevereiro de 2016 para as empresas optantes pelo Simples Nacional (Decis\u00e3o do STF \u2013 Cl\u00e1usula nova do Conv\u00eanio ICMS 93\/2015).<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
Mat\u00e9ria: Siga o Fisco<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
As mat\u00e9rias aqui apresentadas s\u00e3o retiradas da fonte acima citada, cabendo \u00e0 ela o cr\u00e9dito pela mesma<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

SP \u2013 Simples Nacional tem prazo diferenciado para recolhimento do ICMS-ST e Diferencial de Al\u00edquotas \u00a0 Os contribuintes paulistas, optantes pelo Simples Nacional, possuem prazo diferenciado para recolhimento do ICMS devido a t\u00edtulo Diferencial de Al\u00edquotas, Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria. \u00a0 As empresas optantes pelo Simples Nacional (LC 123\/2006), poder\u00e3o recolher o imposto devido …<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_mi_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[5],"tags":[268,643,63],"class_list":["post-2202","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-area-fiscal","tag-diferencial-de-aliquota","tag-ricmssp","tag-simples-nacional"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2202","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2202"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2202\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2202"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2202"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2202"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}