{"id":3628,"date":"2016-11-25T13:53:48","date_gmt":"2016-11-25T15:53:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/?p=3628"},"modified":"2016-11-25T13:53:48","modified_gmt":"2016-11-25T15:53:48","slug":"cuidado-para-nao-ser-autuado-pela-receita-federal-por-sonegacao-envolvendo-distribuicao-de-lucros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.salesesales.com.br\/site\/2016\/11\/25\/cuidado-para-nao-ser-autuado-pela-receita-federal-por-sonegacao-envolvendo-distribuicao-de-lucros\/","title":{"rendered":"Cuidado para n\u00e3o ser autuado pela receita federal por sonega\u00e7\u00e3o envolvendo distribui\u00e7\u00e3o de lucros"},"content":{"rendered":"\n\n
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Cuidado para n\u00e3o ser autuado pela receita federal por sonega\u00e7\u00e3o envolvendo distribui\u00e7\u00e3o de lucros<\/span><\/span><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
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Abaixo o resumo de um estudo para assegurar que empresas n\u00e3o sejam autuadas por n\u00e3o seguir as normas exigidas pela Receita Federal e possam distribuir lucros isentos de imposto de renda sem que haja riscos.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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A inten\u00e7\u00e3o \u00e9 disponibilizar o f\u00e1cil entendimento sobre as regras de distribui\u00e7\u00e3o de lucros isentos.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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1 – RECOMENDA\u00c7\u00d5ES SOBRE A DISTRIBUI\u00c7\u00c3O DE LUCROS<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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1.1. Recomenda\u00e7\u00f5es para contribuintes do Simples Nacional e Lucro Presumido<\/span><\/span><\/em><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
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A ideia inicial deste artigo teve inicio a partir do item 5.4 do Plano Anual da Fiscaliza\u00e7\u00e3o de 2016, onde a Receita Federal informa que dentre outros temas, ir\u00e1 priorizar a fiscaliza\u00e7\u00e3o da Sonega\u00e7\u00e3o Envolvendo Distribui\u00e7\u00e3o Isenta de Lucros.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Assim, a principal recomenda\u00e7\u00e3o do artigo \u00e9 que as pessoas jur\u00eddicas que apuram seus resultados com base no lucro presumido devem assegurar que n\u00e3o haja distribui\u00e7\u00e3o de lucros isentos em limites superiores \u00e0 presun\u00e7\u00e3o (8% sobre o faturamento para mercadorias ou 32% servi\u00e7os, com algumas exce\u00e7\u00f5es)e sem suporte na contabilidade transmitida no \u00e2mbito da Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil Fiscal (ECF) do Sped. Caso ocorra uma distribui\u00e7\u00e3o em limite superior e sem suporte cont\u00e1bil a chance de uma autua\u00e7\u00e3o \u00e9 extremamente elevada.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Para as empresas optantes pelo simples nacional e MEI \u2013 Micro Empreendedor individual, a linha de racioc\u00ednio \u00e9 a mesma, aconselha-se evitar distribui\u00e7\u00e3o de lucros superiores \u00e0 presun\u00e7\u00e3o permitida ou sem evidencias cont\u00e1beis.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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1.2. Pr\u00e1ticas recomendadas para contribuintes enquadrados no Lucro Real<\/span><\/span><\/strong><\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Consta tamb\u00e9m no item 5.4 do Plano Anual da Fiscaliza\u00e7\u00e3o a Receita Federal informa que tamb\u00e9m ser\u00e3o investigadas as pessoas jur\u00eddicas que apuram resultados pelo lucro real e que distribuem lucros em montante superior ao oferecido \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Ap\u00f3s an\u00e1lise da legisla\u00e7\u00e3o, os lucros podem ser distribu\u00eddos por empresas enquadradas no Lucro Real est\u00e3o isentos de tributa\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda, desde que estejam evidenciados na contabilidade, caso os lucros distribu\u00eddos fiquem em um montante maior ao lucro cont\u00e1bil, a diferen\u00e7a desses valores deve ser tributada.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Outra alternativa para remunera\u00e7\u00e3o dos s\u00f3cios que deve ser colocada no planejamento tribut\u00e1rio \u00e9 o pagamento de Juros sobre Capital Pr\u00f3prio.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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1.3. Juros sobre Capital Pr\u00f3prio<\/span><\/span><\/strong><\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Do lado da empresa esta \u00e9 a melhor forma para a remunera\u00e7\u00e3o dos investimentos a s\u00f3cios e acionistas, a empresa pode deduzir o montante distribu\u00eddo da despesa financeira, diminu\u00eddo a base de c\u00e1lculo de Imposto de Renda e Contribui\u00e7\u00e3o Social, enquanto do ponto de vista do s\u00f3cio sofre a incid\u00eancia de dezoito por cento de reten\u00e7\u00e3o de Imposto de Renda na Fonte.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Para operacionalizar essa pratica, \u00e9 importante mencionar existe um limite do montante dos juros remunerat\u00f3rios do patrim\u00f4nio l\u00edquido pass\u00edvel de dedu\u00e7\u00e3o para efeitos de determina\u00e7\u00e3o do lucro real, sendo assim se faz necess\u00e1rio analisar a fundo esse tipo de pratica, porem esse detalhamento foge do escopo do presente artigo, oportuno ressaltar que esse t\u00f3pico possui conte\u00fado suficiente para um artigo especifico.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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1.4. Distribui\u00e7\u00e3o desproporcional de lucros<\/span><\/span><\/em><\/strong><\/div>\n<\/div>\n
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Disp\u00f5e o artigo 1.007 do C\u00f3digo Civil Brasileiro, que \u201csalvo estipula\u00e7\u00e3o em contr\u00e1rio, o s\u00f3cio participa dos lucros e das perdas, na propor\u00e7\u00e3o das respectivas quotas (\u2026). \u201c. Via de regra cada s\u00f3cio recebe os lucros em propor\u00e7\u00e3o a sua participa\u00e7\u00e3o no capital social. S\u00f3 \u00e9 permitido um s\u00f3cio receber lucro desproporcional a sua participa\u00e7\u00e3o se essa pratica estiver descrita no contrato social.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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A ess\u00eancia da rela\u00e7\u00e3o entre os s\u00f3cios s\u00e3o as cl\u00e1usulas do contrato social, assim, o c\u00f3digo civil brasileiro, permite formalizar atrav\u00e9s de uma clausula especifica caso os s\u00f3cios entendam que pode ocorrer a distribui\u00e7\u00e3o desproporcional dos lucros, para que de comum acordo regulamentem essa condi\u00e7\u00e3o, para evitar que em um momento futuro ocorra algum atrito na rela\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria sobre uma distribui\u00e7\u00e3o n\u00e3o igualit\u00e1ria.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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At\u00e9 a Receita Federal emitiu solu\u00e7\u00e3o de consulta (Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Disit 6 \u2013 n\u00ba 46 de 24 de maio de 2010) onde esclarece que est\u00e3o abrangidos pela isen\u00e7\u00e3o os lucros distribu\u00eddos aos s\u00f3cios de forma desproporcional \u00e0 sua participa\u00e7\u00e3o no capital social, desde que tal distribui\u00e7\u00e3o esteja devidamente estipulada pelas partes no contrato social, em conformidade com a legisla\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria\u201d.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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1.5. Pr\u00e1ticas com risco elevado de autua\u00e7\u00e3o<\/span><\/span><\/strong><\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Em resumo, a interpreta\u00e7\u00e3o de que h\u00e1 real risco de autua\u00e7\u00e3o por parte da Receita Federal quando o s\u00f3cio recebe lucro que n\u00e3o est\u00e1 claramente evidenciado na contabilidade, independente do regime de apura\u00e7\u00e3o da empresa.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Agrava-se ao fato que algumas empresas n\u00e3o necessitam estar com a escritura\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil em dia, a exemplo dos optantes pelo simples nacional, estes deve estar ainda mais atentos aos limites presumidos de lucros descritos na legisla\u00e7\u00e3o pertinente ao lucro presumido, para evitar a tributa\u00e7\u00e3o de imposto de renda com juros, multa e corre\u00e7\u00e3o SELIC.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Por fim, \u00e9 muito importante que os empres\u00e1rios tenham contato quase que di\u00e1rio com seus contadores, para saber informa\u00e7\u00f5es de extrema import\u00e2ncia para tomada de decis\u00e3o, al\u00e9m das pr\u00e1ticas indicadas e qual est\u00e1 sendo adotada para a distribui\u00e7\u00e3o de lucros,. Pois al\u00e9m da empresa ter resultados positivos, para que possa distribuir os lucros, a mesma n\u00e3o pode estar em debito com a fazenda nacional, pr\u00e9-requisito para evitar a tributa\u00e7\u00e3o dos lucros, al\u00e9m de que se faz necess\u00e1rio que se possua evidencias cont\u00e1beis que suportam tais valores.<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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Fonte: Administradores (Autor: Jonas Oliveira)<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n
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As mat\u00e9rias aqui apresentadas s\u00e3o retiradas da fonte acima citada, cabendo \u00e0 ela o cr\u00e9dito pela mesma<\/span><\/span><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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